En la pagina del SAT se dan a conocer los siguientes cambios de TASA en IVA
Comprobantes impresos
Los contribuyentes que al 1 de enero de 2010 tengan comprobantes impresos en establecimientos autorizados por el SAT que contengan impresa la tasa del 10% ó 15% del IVA podrán seguir utilizándolos hasta agotarlos o termine su vigencia, para lo cual deberán señalar en los mismos, por escrito o mediante sello, la tasa del 11% ó 16% según corresponda.
Transcurrido dicho plazo, sin que sean utilizados, los mismos deberán cancelarse de conformidad con el Reglamento del Código Fiscal de la Federación.
Transcurrido dicho plazo, sin que sean utilizados, los mismos deberán cancelarse de conformidad con el Reglamento del Código Fiscal de la Federación.
Comprobantes digitales e impresos
De conformidad con lo dispuesto por el Artículo Tercero Resolutivo de la 3a RM a la RMF para 2009 podrá emitir comprobantes complementarios por concepto de la diferencia en las tasas de dichos impuestos. A continuación se describen los procedimientos que podrá aplicar.
Caso 1: Nueva tasa de IVA
Procedimiento conforme al inciso (a) del Artículo Tercero Resolutivo
Comprobante original:
• Precio del bien en el comprobante original: 1,802.00
• Por tasa del IVA (15%): 270.30
• Importe total del comprobante con IVA: 2,072.30
De conformidad con lo dispuesto por el Artículo Tercero Resolutivo de la 3a RM a la RMF para 2009 podrá emitir comprobantes complementarios por concepto de la diferencia en las tasas de dichos impuestos. A continuación se describen los procedimientos que podrá aplicar.
Caso 1: Nueva tasa de IVA
Procedimiento conforme al inciso (a) del Artículo Tercero Resolutivo
Comprobante original:
• Precio del bien en el comprobante original: 1,802.00
• Por tasa del IVA (15%): 270.30
• Importe total del comprobante con IVA: 2,072.30
Comprobante complementario:
• Precio del bien en el comprobante original: 1,802.00
• Por diferencia en tasa del IVA (1%): 18.02
• Importe total del comprobante complementario: 18.02
Ejemplo de representación impresa ( 128 kB)
Procedimiento (campos) para CFD ( 12 kB)
Caso 2: Nuevas tasas de IVA e IEPS
Procedimiento conforme al inciso (a) del Artículo Tercero Resolutivo
Comprobante original:
• Precio del bien en el comprobante original: 1,802.00
• Por tasa de IEPS (50%): 901.30
• Suma de precio IEPS: 2,703.00
• Por tasa del IVA (15%): 405.45
• Importe total del comprobante con IVA e IEPS: 3,108.45
• Precio del bien en el comprobante original: 1,802.00
• Por diferencia en tasa del IVA (1%): 18.02
• Importe total del comprobante complementario: 18.02
Ejemplo de representación impresa ( 128 kB)
Procedimiento (campos) para CFD ( 12 kB)
Caso 2: Nuevas tasas de IVA e IEPS
Procedimiento conforme al inciso (a) del Artículo Tercero Resolutivo
Comprobante original:
• Precio del bien en el comprobante original: 1,802.00
• Por tasa de IEPS (50%): 901.30
• Suma de precio IEPS: 2,703.00
• Por tasa del IVA (15%): 405.45
• Importe total del comprobante con IVA e IEPS: 3,108.45
Comprobante complementario:
• Precio del bien en el comprobante original: 1,802.00
• Por diferencia en tasa del IEPS (3%): 54.06
• Para determinar la diferencia en tasa del IVA (1%):
• Suma de: 1,802.00; 901.00 y 54.06 = 2,757.06
• IVA (16%) del resultado anterior: 441.13
• Diferencia en la tasa del IVA: 441.13 - 405.45 = 35.68
• Importe total del comprobante complementario: 89.74
Ejemplo de representación impresa ( 100 kB)
Procedimiento (campos) para CFD ( 12 kB)
Caso 3: Nueva tasa de IVA
Procedimiento conforme al inciso (b) del Artículo Tercero Resolutivo
Comprobante original:
• Precio del bien en el comprobante original: 1,000.00
• Por tasa del IVA (15%): 150.00
• Importe total del comprobante con IVA: 1,150.00
• Precio del bien en el comprobante original: 1,802.00
• Por diferencia en tasa del IEPS (3%): 54.06
• Para determinar la diferencia en tasa del IVA (1%):
• Suma de: 1,802.00; 901.00 y 54.06 = 2,757.06
• IVA (16%) del resultado anterior: 441.13
• Diferencia en la tasa del IVA: 441.13 - 405.45 = 35.68
• Importe total del comprobante complementario: 89.74
Ejemplo de representación impresa ( 100 kB)
Procedimiento (campos) para CFD ( 12 kB)
Caso 3: Nueva tasa de IVA
Procedimiento conforme al inciso (b) del Artículo Tercero Resolutivo
Comprobante original:
• Precio del bien en el comprobante original: 1,000.00
• Por tasa del IVA (15%): 150.00
• Importe total del comprobante con IVA: 1,150.00
Nota de crédito:
• Importe total del comprobante con IVA: 1,150.00
• Dividido entre 1.16 = 991.38
• Precio del bien en el comprobante original: 1,000.00
• Cantidad a disminuir al precio del bien = 8.62
Comprobante complementario:
• Precio del bien ya disminuido por la nota de crédito: 991.38
• IVA (16%): 158.62
• Importe total del comprobante complementario: 1,150.00
Ejemplo de representación impresa ( 136 kB)
Procedimiento (campos) para CFD ( 16 kB)
Caso 4: Nueva tasa de IVA e IEPS
Procedimiento conforme al inciso (b) del Artículo Tercero Resolutivo
Comprobante original:
• Precio del bien en el comprobante original: 1,000.00
• Por tasa del IEPS (50%): 500.00
• Suma de precio más IEPS: 1500.00
• Por tasa del IVA (15%): 225.00
• Importe total del comprobante con IVA e IEPS: 1,725.00
• Importe total del comprobante con IVA: 1,150.00
• Dividido entre 1.16 = 991.38
• Precio del bien en el comprobante original: 1,000.00
• Cantidad a disminuir al precio del bien = 8.62
Comprobante complementario:
• Precio del bien ya disminuido por la nota de crédito: 991.38
• IVA (16%): 158.62
• Importe total del comprobante complementario: 1,150.00
Ejemplo de representación impresa ( 136 kB)
Procedimiento (campos) para CFD ( 16 kB)
Caso 4: Nueva tasa de IVA e IEPS
Procedimiento conforme al inciso (b) del Artículo Tercero Resolutivo
Comprobante original:
• Precio del bien en el comprobante original: 1,000.00
• Por tasa del IEPS (50%): 500.00
• Suma de precio más IEPS: 1500.00
• Por tasa del IVA (15%): 225.00
• Importe total del comprobante con IVA e IEPS: 1,725.00
Nota de crédito:
• Importe total del comprobante con IVA: 1,725.00
• Dividido entre 1.16 = 1,487.07
• Dividido entre 1.53 = 971.94
• Precio del bien en el comprobante original: 1,000.00
• Cantidad a disminuir al precio del bien = 28.06
Comprobante complementario:
• Precio del bien ya disminuido por la nota de crédito: 971.94
• IEPS (53%): 515.13
• IVA (16%): 237.93
• Importe total del comprobante complementario: 1,725.00
Ejemplo de representación impresa ( 140 kB)
Procedimiento (campos) para CFD ( 16 kB)
Caso 5: Nueva tasa de IVA incluyendo retenciones
Procedimiento conforme al inciso (b) del Artículo Tercero Resolutivo
Comprobante original:
• Precio del bien en el comprobante original: 1,000.00
• Por tasa del IVA (15%): 150.00
• Importe total del comprobante con IVA: 1,150.00
• Menos retención de IVA (2/3 partes): 100.00
• Importe total del comprobante original: 1,050.00
• Importe total del comprobante con IVA: 1,725.00
• Dividido entre 1.16 = 1,487.07
• Dividido entre 1.53 = 971.94
• Precio del bien en el comprobante original: 1,000.00
• Cantidad a disminuir al precio del bien = 28.06
Comprobante complementario:
• Precio del bien ya disminuido por la nota de crédito: 971.94
• IEPS (53%): 515.13
• IVA (16%): 237.93
• Importe total del comprobante complementario: 1,725.00
Ejemplo de representación impresa ( 140 kB)
Procedimiento (campos) para CFD ( 16 kB)
Caso 5: Nueva tasa de IVA incluyendo retenciones
Procedimiento conforme al inciso (b) del Artículo Tercero Resolutivo
Comprobante original:
• Precio del bien en el comprobante original: 1,000.00
• Por tasa del IVA (15%): 150.00
• Importe total del comprobante con IVA: 1,150.00
• Menos retención de IVA (2/3 partes): 100.00
• Importe total del comprobante original: 1,050.00
Nota de crédito:
• Importe total del comprobante con IVA: 1,150.00
• Dividido entre 1.16 = 991.38
• Precio del bien en el comprobante original: 1,000.00
• Cantidad a disminuir al precio del bien = 8.62
Comprobante complementario:
• Precio del bien ya disminuido por la nota de crédito: 991.38
• IVA (16%): 158.62
• Importe total con IVA: 1,150.00
• Menos retención de IVA (2/3 partes): 105.74
• Importe total del comprobante complementario: 1,044.26
Ejemplo de representación impresa ( 139 kB)
Procedimiento (campos) para CFD ( 16 kB)
• Importe total del comprobante con IVA: 1,150.00
• Dividido entre 1.16 = 991.38
• Precio del bien en el comprobante original: 1,000.00
• Cantidad a disminuir al precio del bien = 8.62
Comprobante complementario:
• Precio del bien ya disminuido por la nota de crédito: 991.38
• IVA (16%): 158.62
• Importe total con IVA: 1,150.00
• Menos retención de IVA (2/3 partes): 105.74
• Importe total del comprobante complementario: 1,044.26
Ejemplo de representación impresa ( 139 kB)
Procedimiento (campos) para CFD ( 16 kB)
Fuente:SAT
